“大所”忙不過來，“小所”來幫忙？部分公司倉促聯姻“小所”，恐怕沒有這么簡單。

據上海證券報記者不完全統計，截至2月27日，12家A股公司臨陣選聘的2021年度審計機構，集中呈現規模明顯較小的特點，而這些公司大多是情況較為復雜的ST公司。對此，交易所連番質問“審計能力與信披問題”，并直言“是否存在購買審計意見的情況”。

上海國家會計學院上市公司年報研究中心主任葉小杰表示：“從‘大所’轉為‘小所’，本身就釋放了不太好的信號。”

有業內人士認為，“小所”要堅守業務規范底線，此前已有部分“新所”未能充分評估自身執業水平和風險承擔能力，在后續執業過程中暴露質量問題，特別是近期被監管重點處罰的深圳堂堂會計師事務所（下稱“堂堂所”）最為典型。

部分公司選聘“小所”遭關注

據記者統計，近期部分A股公司選聘的“小所”為深圳旭泰會計師事務所（普通合伙）（下稱“旭泰所”）、鵬盛會計師事務所（特殊普通合伙）（下稱“鵬盛所”）、湖南容信會計師事務所（普通合伙）（下稱“湖南容信”）等。

以旭泰所為例，*ST華訊2月10日召開臨時股東大會確定，聘任旭泰所為2021年度審計機構，主要是原聘任審計機構中喜會計師事務所（特殊普通合伙）（下稱“中喜所”）的業務發展和年審任務安排導致不再續聘。

對比來看，旭泰所的規模遠小于中喜所。截至2021年末，旭泰所員工60余人，包括注冊會計師17人，從原具有證券、期貨業務資格的會計師事務所轉入的注冊會計師10人。其2021年業務收入為1283.23萬元，其中審計業務收入817.27萬元、證券業務收入147萬元。

中喜所當前合伙人74人、注冊會計師454人，簽署過證券服務業務審計報告的注冊會計師286人。其2020年營業收入為3.09億元，其中審計業務收入2.7億元、證券業務收入1.06億元，上市公司審計客戶40家。

更“小”的是湖南容信。ST天潤2月16日公告稱，擬選聘湖南容信為2021年度審計機構，后者成立于2020年6月，2021年末合伙人2人、注冊會計師3人，簽署過證券服務業務審計報告的注冊會計師2人，員工12人。其2021年未經審計收入總額337萬元，無證券業務收入，無上市公司審計客戶。

上述會計師事務所均被交易所關注，被追問是否具備審計上市公司的能力，而鵬盛所還被問及信披問題。

近期，*ST騰邦、藍盾股份、宜華健康相繼宣布，綜合考慮到業務發展及審計工作需求等情況，欲選聘鵬盛所為2021年度審計機構。深交所向藍盾股份下發關注函指出，鵬盛所2020年度上市公司審計客戶為0，天眼查顯示鵬盛所參保人數為0。公司需報備鵬盛所相關人員姓名、注冊會計師證件，并說明鵬盛所參保人數為0的原因，公告所述合伙人數量、注冊會計師人數是否真實、準確。

藍盾股份公告稱，鵬盛所截至2021年末，合伙人70人、注冊會計師344人，簽署過證券服務業務審計報告的注冊會計師82人。其2020年業務總收入1.04億元，審計業務收入7668.87萬元，上市公司審計客戶為0。藍盾股份此后回復關注函稱，根據鵬盛所出具的《回復函》，上述數據真實、準確，鵬盛所的基本情況已在中國注冊會計師協會公示，可進行查閱。

“小所”也應守住底線

眾多“小所”接受ST公司聘任，一定程度上凸顯了當前A股審計市場的結構變化。

在業內人士看來，雖然新證券法將上市公司審計業務的準入門檻放寬，但是整體的市場資源仍向頭部會計師事務所傾斜。

2020年3月1日，新證券法正式實施，會計師事務所從事證券服務業務，從行政許可調整為事后備案管理，意味著以往無證券資格的會計師事務所，獲得了公平從事證券市場業務的機會。

不過，當前聘任“小所”的公司或多或少都存在問題。以ST光一為例，公司2020年財報的審計報告，被眾華會計師事務所（特殊普通合伙）（下稱“眾華所”）出具了保留意見。此后，眾華所基于公司2021年度財報審計工作量及項目排期等實際情況，提出不繼續擔任公司2021年度審計機構。

2022年1月24日，ST光一決定聘任深圳久安會計師事務所（特殊普通合伙）（下稱“久安所”）為2021年度審計機構。久安所2021年末合伙人6人、注冊會計師19人、從業人員70人。其2021年總收入1029.32萬元，審計業務收入945.78萬元，審計公司49家。

2022年1月25日，ST光一宣布，預計2021年凈利潤虧損1.7億元至2.5億元、扣非后凈利潤為-1.9億元至-2.7億元。截至目前，控股股東占用公司資金2.0047億元，經過合理預計，控股股東資金占用計提壞賬約1.3億元。

證監會新聞發言人此前表示，在取消準入限制的情況下，需要通過加強事中事后監管，壓實會計師事務所“看門人”責任，督促提升審計質量，切實保障資本市場財務信息披露質量。

堂堂所此前承接了*ST新億2019年年報審計業務后，又陸續承接了*ST金洲、*ST斯太等公司2020年年報審計業務，但是證監會在立案調查中發現，堂堂所審計獨立性嚴重缺失，并協助*ST新億規避退市。對此，證監會2022年1月7日通報，擬依法對堂堂所采取“沒一罰六”的行政處罰，相關主體涉嫌犯罪問題將移送公安機關。

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