題要：
10月份，稅收收入同比下降5.1%，多項減稅政策開始落實到位，企業(yè)稅負(fù)明顯降低。近期，中央一系列重要會議發(fā)出明確的政策信號：推進(jìn)增值稅等實質(zhì)性減稅，而且要簡明易行好操作，增強(qiáng)企業(yè)獲得感;對小微企業(yè)、科技型初創(chuàng)企業(yè)可實施普惠性稅收免除——
財政部最新數(shù)據(jù)顯示，10月份財政收入出現(xiàn)今年以來首次同比下降，反映出減稅降費(fèi)成效明顯。
推進(jìn)增值稅等實質(zhì)性減稅、加大簡政減稅降費(fèi)力度……中央一系列明確的政策信號提振了市場和企業(yè)信心。下一步，減稅降費(fèi)應(yīng)該從哪些方面加大力度，如何讓企業(yè)更有獲得感?就相關(guān)問題，記者采訪了專家學(xué)者。
財政收入首現(xiàn)同比下降
今年以來，財政收入保持較快增速，尤其是上半年財政收入增幅高于GDP增幅，受到社會關(guān)注。對此，財政部部長劉昆此前解釋，GDP增速以不變價計算，財政收入增速以現(xiàn)價計算，不能直接對比;減稅政策效應(yīng)顯現(xiàn)需要一定的時間。
“我們在年初編制預(yù)算時已經(jīng)預(yù)料到，今年上半年財政收入會保持一定增速，但下半年增速將回落。”劉昆說。
實際上，自6月份起，全國財政收入就由前5個月的兩位數(shù)或者接近兩位數(shù)增速開始明顯放緩。最新發(fā)布的10月份數(shù)據(jù)印證了劉昆所述預(yù)測趨勢。10月份，全國一般公共預(yù)算收入15727億元，同比下降3.1%;全國一般公共預(yù)算收入中的稅收收入13464億元，同比下降5.1%。
“10月份財政收入加速了下降趨勢，尤其是稅收收入同比下降5.1%，這主要是減稅效應(yīng)的體現(xiàn)，多項減稅政策開始落實到位，企業(yè)稅負(fù)明顯降低。”北京國家會計學(xué)院財稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅表示。
國家稅務(wù)總局局長王軍在分析今年以來稅收情況時也表示，今年前10個月，稅務(wù)部門組織稅收收入124046億元(已扣減出口退稅)，增幅為10.7%，但5月1日實施增值稅稅率調(diào)降等系列減稅舉措前后增幅變化明顯。前4個月稅收收入增幅為16.8%，后6個月稅收收入增幅回落到6.4%。
“今年后兩個月，隨著個人所得稅減稅和提高出口退稅率效應(yīng)進(jìn)一步顯現(xiàn)，全年減稅規(guī)模將大于計劃規(guī)模，全年稅務(wù)部門組織的稅收收入增幅將繼續(xù)回落，預(yù)計與現(xiàn)價GDP增幅大體相當(dāng)。”王軍說。
減稅降費(fèi)政策在拉低財政收入增速的同時，也起到了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的重要作用。根據(jù)國家統(tǒng)計局最新數(shù)據(jù)，從環(huán)比速度看，10月份固定資產(chǎn)投資(不含農(nóng)戶)增長0.44%。其中，民間固定資產(chǎn)投資341343億元，同比增長8.8%。“在投資增長的環(huán)境下稅收減少，這是利好信號，意味著減稅對拉動經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了積極效應(yīng)，形成良性循環(huán)。”李旭紅分析。
為何一些企業(yè)仍“不解渴”
近年來，我國持續(xù)推進(jìn)減稅降費(fèi)，2018年繼續(xù)實施積極的財政政策。除年初確定的全年減稅降費(fèi)1.1萬億元政策措施外，又出臺了促進(jìn)實體經(jīng)濟(jì)發(fā)展、支持科技創(chuàng)新等一系列措施，預(yù)計全年減稅降費(fèi)規(guī)模將超過1.3萬億元，政策效應(yīng)正在不斷顯現(xiàn)。
最新數(shù)據(jù)顯示，截至今年9月底，深化增值稅改革三項措施合計減稅2386億元，有力助推了經(jīng)濟(jì)發(fā)展和民生改善。受降低增值稅稅率政策和辦理留抵退稅影響，工業(yè)增值稅增速從5月份的20.2%下降至9月份的-8.3%，通用設(shè)備、專用設(shè)備、通信設(shè)備等高端制造業(yè)稅收增速從上半年的11.8%、13.1%、7.6%下降為第三季度的-5.2%、-7.3%、-5.5%。
支持“雙創(chuàng)”稅收優(yōu)惠政策精準(zhǔn)發(fā)力。今年以來，包括放寬享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等一系列優(yōu)惠政策，為促進(jìn)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，推動實體經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級和增強(qiáng)社會創(chuàng)造力營造了良好環(huán)境。
王軍近日在民營企業(yè)稅收座談會上表示，今年前三季度，減稅特別是民營企業(yè)減稅情況主要體現(xiàn)“三個受益”：一是小微企業(yè)受益。支持小微企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策共減稅1437億元，同比增長41.3%。二是大型民營企業(yè)受益。稅務(wù)總局重點服務(wù)的732戶大型民營實體企業(yè)集團(tuán)合計減稅714億元，同比增長19.3%。三是創(chuàng)新型企業(yè)受益。支持科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策共減稅4016億元，同比增長22.6%。
盡管減稅降費(fèi)釋放了很大的改革紅利，但不少企業(yè)還是有“不夠解渴”的感覺。李旭紅認(rèn)為，企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟(jì)周期波動有關(guān)，經(jīng)濟(jì)增速減緩時期，由于面臨市場、經(jīng)營壓力，收入減少，但企業(yè)原本承擔(dān)的固定成本不變，可變成本也沒有顯著減少，營利能力、營運(yùn)能力及償債能力均面臨挑戰(zhàn)，“此時，在稅收政策不變的前提下，企業(yè)對于稅收負(fù)擔(dān)的感受尤為明顯”。
“這其中有很多原因，減稅減的是名義稅率、法定稅率，實際稅負(fù)是否下降了要考慮征收率的變化，減稅政策并不能保證所有企業(yè)的實際稅負(fù)都不上漲。”中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌認(rèn)為。
推動進(jìn)一步實質(zhì)性降負(fù)
面對企業(yè)降負(fù)需求，如何進(jìn)一步推進(jìn)減稅降費(fèi)，讓更多企業(yè)感到“解渴”?近期，中央一系列重要會議發(fā)出了明確的政策信號，推進(jìn)增值稅等實質(zhì)性減稅，而且要簡明易行好操作，增強(qiáng)企業(yè)獲得感;對小微企業(yè)、科技型初創(chuàng)企業(yè)可實施普惠性稅收免除……
劉昆日前表示，財政部門將著眼增強(qiáng)發(fā)展后勁，強(qiáng)化“放水養(yǎng)魚”意識，研究實施更大規(guī)模減稅和更為明顯降費(fèi)，更好促進(jìn)實體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。
“下一步應(yīng)繼續(xù)加大減稅力度，尤其應(yīng)通過降低增值稅稅率，小微企業(yè)普惠式減稅，創(chuàng)新驅(qū)動等稅收激勵政策，進(jìn)一步鞏固減稅政策對激活市場活力、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長所發(fā)揮的積極效應(yīng)。”李旭紅說。
目前，我國增值稅稅率主要為16%、10%及6%三檔。專家普遍認(rèn)為，16%的稅率還有下降空間。“降低增值稅稅率應(yīng)與簡并稅率一并考慮，世界上大多數(shù)國家的增值稅稅率為1檔至2檔，我國增值稅制度也可以進(jìn)一步通過簡并稅率，使稅制更為簡明，可操作。”李旭紅說。
張斌也認(rèn)為，增值稅作為中國的第一大稅種，從“穩(wěn)增長”的角度看，降低增值稅稅率是加大減稅力度的必然選擇。
“如果將增值稅稅率的降低與簡并稅率一同考慮，有助于降低企業(yè)的稅收遵從成本，減少調(diào)整的次數(shù)。此外，由于增值稅具有中性原則，是普遍征收的消費(fèi)課稅，因而增值稅稅率的下降可實現(xiàn)普惠式減稅。”李旭紅說。
如何擴(kuò)大小微企業(yè)普惠式減稅很受關(guān)注。“建議擴(kuò)大小微企業(yè)的增值稅減稅規(guī)模，通過提高增值稅的免稅額、給予中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征增值稅等方式，實現(xiàn)為小微企業(yè)減稅及促進(jìn)為小微企業(yè)融資。小微企業(yè)所得稅10%的優(yōu)惠稅率可以進(jìn)一步擴(kuò)大覆蓋范圍。同時，考慮到小微企業(yè)財務(wù)力量薄弱這一實際情況，可予以免稅期或稅額直接減免式的減稅，使小微企業(yè)稅收優(yōu)惠簡易落地。”李旭紅認(rèn)為。
在張斌看來，當(dāng)前減稅降費(fèi)的主要措施，應(yīng)該首先考慮降低社保費(fèi)率，“名義費(fèi)率偏高和征收率提高的問題迫切需要解決，而且降低社保費(fèi)率對于降成本和穩(wěn)就業(yè)都具有重要作用。未來，應(yīng)考慮采取多種措施籌集養(yǎng)老保險資金，不應(yīng)過度依賴勞動報酬”。
“當(dāng)前，減稅降費(fèi)已經(jīng)出臺了一系列政策，關(guān)鍵是貫徹落實。一方面稅務(wù)機(jī)關(guān)通過簡便征管程序，優(yōu)化營商環(huán)境，有助于政策落地;另一方面企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)管理，準(zhǔn)確把握政策方向，精準(zhǔn)落實減稅政策，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，以解決現(xiàn)實困難。”李旭紅說。
