據(jù)證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站消息，江蘇證監(jiān)局發(fā)布關(guān)于對(duì)公證天業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)采取出具警示函措施的決定。
近日，江蘇證監(jiān)局根據(jù)《證券法》《上市公司現(xiàn)場(chǎng)檢查辦法》等規(guī)定，對(duì)遠(yuǎn)程電纜股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“公司”或“ST遠(yuǎn)程” 證券代碼：002692)進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)檢查。經(jīng)查，公證天業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)所作為公司2018年年度報(bào)告的審計(jì)機(jī)構(gòu)，在執(zhí)業(yè)中存在以下問題:
一、未及時(shí)對(duì)總體審計(jì)策略及具體審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行更新和修改
公證天業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)未就審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的公司違規(guī)對(duì)外擔(dān)保、資金占用、重大訴訟等重大事項(xiàng)對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行及時(shí)更新和修改，上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1201號(hào)——計(jì)劃審計(jì)工作》第十條、第十二條的相關(guān)規(guī)定。
二、舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)程序執(zhí)行不到位
公司2017年年報(bào)披露的違規(guī)對(duì)外借款，2018年年報(bào)披露的違規(guī)對(duì)外擔(dān)保、資金占用等事項(xiàng)已充分說明公司管理層和治理層已經(jīng)存在舞弊行為。公證天業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)未實(shí)施充分審計(jì)程序以獲得用以識(shí)別由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所需的信息記錄。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》第十七條的規(guī)定。
三、預(yù)計(jì)負(fù)債審計(jì)程序執(zhí)行不到位
公證天業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)未根據(jù)律師回函與管理層討論經(jīng)濟(jì)利益流出的可能性，對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)提的合理性作出判斷;未對(duì)公司預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)提方法和過程進(jìn)行復(fù)核;營(yíng)業(yè)外支出、預(yù)計(jì)負(fù)債科目的審計(jì)結(jié)論與審計(jì)意見的表述明顯不一致。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第九條、第十條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1311號(hào)——對(duì)存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項(xiàng)目獲取審計(jì)證據(jù)的具體考慮》第九條的規(guī)定。
四、銀行函證程序不到位
2017年年審時(shí)公證天業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)會(huì)計(jì)師對(duì)孫公司上海睿禧文化發(fā)展有限公司開立在九江銀行合肥金潛支行賬號(hào)為617076100047141賬戶進(jìn)行過函證，2018年年審中未對(duì)該銀行賬戶函證，亦未在工作底稿中說明是否有充分證據(jù)表明該銀行存款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，從而不予函證的理由。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312 號(hào)——函證》第十二條的規(guī)定。
五、收入、費(fèi)用分析性復(fù)核、細(xì)節(jié)測(cè)試等審計(jì)程序執(zhí)行不到位
公證天業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)會(huì)計(jì)師將收入確認(rèn)確定為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，但收入底稿中未針對(duì)毛利率異常客戶進(jìn)行充分的分析復(fù)核，未對(duì)多項(xiàng)產(chǎn)品毛利變動(dòng)異常進(jìn)行相關(guān)分析，未實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。結(jié)合公司業(yè)務(wù)規(guī)模考量，營(yíng)業(yè)收入審計(jì)抽樣比例偏低。收入截止測(cè)試底稿中，截止測(cè)試時(shí)間設(shè)置不合理。公司銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用中的差旅費(fèi)同比大幅增長(zhǎng)，各月發(fā)生額波動(dòng)不均衡、發(fā)生時(shí)間較集中。銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用底稿中未針對(duì)差旅費(fèi)等異常變動(dòng)項(xiàng)目進(jìn)行分析復(fù)核，僅進(jìn)行抽樣檢查，且抽樣比例較低。
上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十八、第三十條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1313號(hào)——分析程序》第七條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1314號(hào)——審計(jì)抽樣》第十五條、第十六條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第九條、第十條的規(guī)定。 綜上，公證天業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)的上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條的規(guī)定。
依據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，江蘇證監(jiān)局決定對(duì)公證天業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)采取出示警示函的監(jiān)管措施，并記入證券期貨市場(chǎng)誠(chéng)信檔案。
《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十八條：在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑，認(rèn)識(shí)到可能存在導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的情形。
《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第三十條：為了獲取合理保證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，使其能夠得出合理的結(jié)論，作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)。
《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第九條：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)是，通過恰當(dāng)?shù)姆绞皆O(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以得出合理的結(jié)論，作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)。
《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況設(shè)計(jì)和實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條:為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)、誠(chéng)實(shí)守信，按照依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和道德準(zhǔn)則發(fā)表專業(yè)意見，保證所出具文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。
《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條:為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定，由中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、記入誠(chéng)信檔案等監(jiān)管措施;應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法處罰。
以下為原文：
【行政監(jiān)管措施】江蘇證監(jiān)局關(guān)于對(duì)公證天業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)采取出具警示函措施的決定
公證天業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)：
近日，我局根據(jù)《證券法》《上市公司現(xiàn)場(chǎng)檢查辦法》等規(guī)定，對(duì)遠(yuǎn)程電纜股份有限公司(曾用名“睿康文遠(yuǎn)電纜股份有限公司”，以下簡(jiǎn)稱“公司”)進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)檢查。經(jīng)查，你所作為公司2018年年度報(bào)告的審計(jì)機(jī)構(gòu)，在執(zhí)業(yè)中存在以下問題:
一、未及時(shí)對(duì)總體審計(jì)策略及具體審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行更新和修改
你所會(huì)計(jì)師未就審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的公司違規(guī)對(duì)外擔(dān)保、資金占用、重大訴訟等重大事項(xiàng)對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行及時(shí)更新和修改，上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1201號(hào)——計(jì)劃審計(jì)工作》第十條、第十二條的相關(guān)規(guī)定。
二、舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)程序執(zhí)行不到位
公司2017年年報(bào)披露的違規(guī)對(duì)外借款，2018年年報(bào)披露的違規(guī)對(duì)外擔(dān)保、資金占用等事項(xiàng)已充分說明公司管理層和治理層已經(jīng)存在舞弊行為。你所未實(shí)施充分審計(jì)程序以獲得用以識(shí)別由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所需的信息記錄。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》第十七條的規(guī)定。
三、預(yù)計(jì)負(fù)債審計(jì)程序執(zhí)行不到位
你所未根據(jù)律師回函與管理層討論經(jīng)濟(jì)利益流出的可能性，對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)提的合理性作出判斷;未對(duì)公司預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)提方法和過程進(jìn)行復(fù)核;營(yíng)業(yè)外支出、預(yù)計(jì)負(fù)債科目的審計(jì)結(jié)論與審計(jì)意見的表述明顯不一致。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第九條、第十條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1311號(hào)——對(duì)存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項(xiàng)目獲取審計(jì)證據(jù)的具體考慮》第九條的規(guī)定。
四、銀行函證程序不到位
2017年年審時(shí)你所會(huì)計(jì)師對(duì)孫公司上海睿禧文化發(fā)展有限公司開立在九江銀行合肥金潛支行賬號(hào)為617076100047141賬戶進(jìn)行過函證，2018年年審中未對(duì)該銀行賬戶函證，亦未在工作底稿中說明是否有充分證據(jù)表明該銀行存款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，從而不予函證的理由。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312 號(hào)——函證》第十二條的規(guī)定。
五、收入、費(fèi)用分析性復(fù)核、細(xì)節(jié)測(cè)試等審計(jì)程序執(zhí)行不到位
你所會(huì)計(jì)師將收入確認(rèn)確定為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，但收入底稿中未針對(duì)毛利率異常客戶進(jìn)行充分的分析復(fù)核，未對(duì)多項(xiàng)產(chǎn)品毛利變動(dòng)異常進(jìn)行相關(guān)分析，未實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。結(jié)合公司業(yè)務(wù)規(guī)模考量，營(yíng)業(yè)收入審計(jì)抽樣比例偏低。收入截止測(cè)試底稿中，截止測(cè)試時(shí)間設(shè)置不合理。公司銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用中的差旅費(fèi)同比大幅增長(zhǎng)，各月發(fā)生額波動(dòng)不均衡、發(fā)生時(shí)間較集中。銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用底稿中未針對(duì)差旅費(fèi)等異常變動(dòng)項(xiàng)目進(jìn)行分析復(fù)核，僅進(jìn)行抽樣檢查，且抽樣比例較低。
上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十八、第三十條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1313號(hào)——分析程序》第七條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1314號(hào)——審計(jì)抽樣》第十五條、第十六條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第九條、第十條的規(guī)定。
綜上，你所的上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條的規(guī)定。依據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，我局決定對(duì)你所采取出示警示函的監(jiān)管措施，并記入證券期貨市場(chǎng)誠(chéng)信檔案。請(qǐng)你所嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》等規(guī)定，及時(shí)采取措施加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立健全質(zhì)量控制制度，加強(qiáng)審計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，切實(shí)提高審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。
如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服的，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，也可以在收到本決定書之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。
江蘇證監(jiān)局
2020年2月10日
關(guān)鍵詞： 公證天業(yè)會(huì)計(jì)所吃警示函
