據證監(jiān)會網站消息，四川證監(jiān)局發(fā)布關于對四川華信(集團)會計師事務所(特殊普通合伙)及注冊會計師秦茂、劉力采取出具警示函措施的決定。
依據《中華人民共和國證券法》的有關規(guī)定，四川證監(jiān)局對四川華信(集團)會計師事務所(特殊普通合伙)執(zhí)行的鵬博士電信傳媒集團股份有限公司(以下簡稱公司或鵬博士)2018年度財務報表審計項目(川華信審(2019)026號)進行了檢查。經查，該項目執(zhí)行存在以下問題：
一、業(yè)務約定書簽訂日期晚于審計業(yè)務開展時間
鵬博士審計項目業(yè)務約定書的簽訂日期為2018年12月17日，晚于審計業(yè)務開展的時間，不符合《中國注冊會計師審計準則1111號——就審計業(yè)務約定條款達成一致意見》第五條的規(guī)定。
二、相關控制測試執(zhí)行不到位或未實施
風險評估階段，存在未獲取充分適當證據以判斷鵬博士新“BOSS”業(yè)務系統(tǒng)可信賴程度，未見與商譽減值測試相關的9個關鍵內部控制點執(zhí)行穿行測試及控制測試，部分內部控制測試的截止時點未覆蓋第四季度等問題。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險實施的程序》第八條第一款、《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條的規(guī)定。
三、函證程序執(zhí)行不到位
未對鵬博士8個零余額賬戶、1個新開賬戶、3個銷戶賬戶進行函證;未對財務報告出具日前4個未回函的銀行賬戶進行替代測試。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》第十二條、第十九條的規(guī)定。
四、針對商譽及其減值測試的審計程序不充分
未見對公司商譽減值跡象進行判斷、分析和復核的底稿記錄;鵬博士關于商譽相關資產組的認定及商譽分攤不符合《企業(yè)會計準則》的規(guī)定,但審計未予調整;審計未對商譽所在資產組或資產組組合可回收金額的預測模型、關鍵參數(shù)的合理性獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據;未對外部專家意見進行分析復核;對商譽減值測試相關披露不充分的情形未要求公司進行調整。
上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十九條、《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條、《中國注冊會計師審計準則第1421號——利用專家的工作》第十三條以及《中國注冊會計師審計準則第1501號——對財務報表形成審計意見和出具審計報告》第十四條、第十五條的相關規(guī)定。
此外，檢查還發(fā)現(xiàn)四川華信(集團)會計師事務所(特殊普通合伙)及注冊會計師秦茂、劉力在對應收賬款、在建工程及固定資產、其他應付款、營業(yè)收入、財務費用等報表項目進行審計時，存在未按審計準則實施審計程序、所獲取的審計證據不充分、部分底稿記錄前后矛盾等情形，不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條、《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第十條的相關規(guī)定。
綜上，四川華信(集團)會計師事務所(特殊普通合伙)及注冊會計師秦茂、劉力的上述行為不符合《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》的有關要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條、第五十三條的規(guī)定。按照《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，四川證監(jiān)局決定對四川華信(集團)會計師事務所(特殊普通合伙)及簽字注冊會計師秦茂、劉力采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。
《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條：為信息披露義務人履行信息披露義務出具專項文件的保薦人、證券服務機構，應當勤勉盡責、誠實守信，按照依法制定的業(yè)務規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和道德準則發(fā)表專業(yè)意見，保證所出具文件的真實性、準確性和完整性。
《上市公司信息披露管理辦法》第五十三條：注冊會計師應當秉承風險導向審計理念，嚴格執(zhí)行注冊會計師執(zhí)業(yè)準則及相關規(guī)定，完善鑒證程序，科學選用鑒證方法和技術，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關注重大錯報風險，獲取充分、適當?shù)淖C據，合理發(fā)表鑒證結論。
以下是原文：
關于對四川華信(集團)會計師事務所(特殊普通合伙)
及注冊會計師秦茂、劉力采取出具警示函措施的決定
四川華信(集團)會計師事務所(特殊普通合伙)及注冊會計師秦茂、劉力：
依據《中華人民共和國證券法》的有關規(guī)定，我局對你所執(zhí)行的鵬博士電信傳媒集團股份有限公司(以下簡稱公司或鵬博士)2018年度財務報表審計項目(川華信審(2019)026號)進行了檢查。經查，該項目執(zhí)行存在以下問題：
一、業(yè)務約定書簽訂日期晚于審計業(yè)務開展時間
鵬博士審計項目業(yè)務約定書的簽訂日期為2018年12月17日，晚于審計業(yè)務開展的時間，不符合《中國注冊會計師審計準則1111號——就審計業(yè)務約定條款達成一致意見》第五條的規(guī)定。
二、相關控制測試執(zhí)行不到位或未實施
風險評估階段，存在未獲取充分適當證據以判斷鵬博士新“BOSS”業(yè)務系統(tǒng)可信賴程度，未見與商譽減值測試相關的9個關鍵內部控制點執(zhí)行穿行測試及控制測試，部分內部控制測試的截止時點未覆蓋第四季度等問題。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險實施的程序》第八條第一款、《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條的規(guī)定。
三、函證程序執(zhí)行不到位
未對鵬博士8個零余額賬戶、1個新開賬戶、3個銷戶賬戶進行函證;未對財務報告出具日前4個未回函的銀行賬戶進行替代測試。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》第十二條、第十九條的規(guī)定。
四、針對商譽及其減值測試的審計程序不充分
未見對公司商譽減值跡象進行判斷、分析和復核的底稿記錄;鵬博士關于商譽相關資產組的認定及商譽分攤不符合《企業(yè)會計準則》的規(guī)定,但審計未予調整;審計未對商譽所在資產組或資產組組合可回收金額的預測模型、關鍵參數(shù)的合理性獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據;未對外部專家意見進行分析復核;對商譽減值測試相關披露不充分的情形未要求公司進行調整。
上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十九條、《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條、《中國注冊會計師審計準則第1421號——利用專家的工作》第十三條以及《中國注冊會計師審計準則第1501號——對財務報表形成審計意見和出具審計報告》第十四條、第十五條的相關規(guī)定。
此外，檢查還發(fā)現(xiàn)你們在對應收賬款、在建工程及固定資產、其他應付款、營業(yè)收入、財務費用等報表項目進行審計時，存在未按審計準則實施審計程序、所獲取的審計證據不充分、部分底稿記錄前后矛盾等情形，不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條、《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第十條的相關規(guī)定。
綜上，你們的上述行為不符合《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》的有關要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條、第五十三條的規(guī)定。按照《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，我局決定對你所及簽字注冊會計師秦茂、劉力采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。
照《證券法》的有關規(guī)定，現(xiàn)提醒你們：(一)你所應嚴格遵照相關法律法規(guī)和《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》的規(guī)定，及時采取措施加強內部管理，切實落實質量控制制度，確保審計執(zhí)業(yè)質量;(二)相關注冊會計師應加強對證券期貨相關法規(guī)的學習，勤勉盡責履行審計工作義務。你們應當在收到本決定書之日起20個工作日內向我局提交書面報告。
如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復議申請，也可以在收到本決定之日起6個月內向有管轄權的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。
四川證監(jiān)局
2019年12月23日
關鍵詞： 四川華信會計所收警示函
