核心觀點(diǎn)：
專(zhuān)欄作者李寧認(rèn)為，房地產(chǎn)稅收應(yīng)防止征重稅，這符合當(dāng)前我國(guó)稅收改革實(shí)際，有利于減稅讓利同時(shí)確保宏觀稅負(fù)穩(wěn)定的改革大勢(shì)。
近幾年，有關(guān)房地產(chǎn)稅立法的風(fēng)聲和呼聲很高，在近日公布的十三屆全國(guó)人大常委會(huì)立法規(guī)劃中，房地產(chǎn)稅法名列第一類(lèi)項(xiàng)目，擬在本屆人大常委會(huì)任期內(nèi)提請(qǐng)審議。(9月10日中國(guó)之聲)
房地產(chǎn)稅作為直接稅，因具有難以轉(zhuǎn)嫁、由房屋所有者直接繳納、涉及房?jī)r(jià)等特點(diǎn)，而成為高度敏感的一個(gè)稅種，受到社會(huì)的廣泛關(guān)注。人大立法規(guī)劃出來(lái)之后，不少專(zhuān)家都對(duì)房地產(chǎn)稅收改革提出了建議。有專(zhuān)家接受采訪(fǎng)時(shí)表示，我國(guó)房地產(chǎn)稅收要防止征重稅，充分考慮復(fù)雜的房產(chǎn)屬性等因素，在設(shè)計(jì)稅率、稅基、免稅額時(shí)應(yīng)更關(guān)切人民群眾的一些想法和基本需要，比如，人均應(yīng)該有多少平米免稅。筆者認(rèn)為這一建議符合當(dāng)前我國(guó)稅收改革實(shí)際，有利于減稅讓利同時(shí)確保宏觀稅負(fù)穩(wěn)定的改革大勢(shì)。
首先，房地產(chǎn)稅雖然是財(cái)產(chǎn)稅，但是在納稅人沒(méi)有賣(mài)房的情況下，是對(duì)其“心理賬戶(hù)”上的價(jià)值變動(dòng)征稅，而且需要用納稅人的工資收入或者其他能夠變現(xiàn)的收入來(lái)交稅。所以，房地產(chǎn)稅收改革必須考慮納稅人的實(shí)際稅收支付能力，不能征收重稅。更確切地說(shuō)，由于我國(guó)目前人均收入還不高，因此房地產(chǎn)稅的征收范圍不宜過(guò)大，稅率不宜過(guò)高。
其次，在具體征收范圍的界定上，對(duì)居民的首套房應(yīng)該免稅，并且確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，比如以家庭人口為單位計(jì)算免稅面積等。總之，對(duì)體現(xiàn)納稅人基本“住房”需求的部分要免征。同時(shí)，要合并相應(yīng)的稅種，確保納稅人總體稅負(fù)不變。在稅率的設(shè)計(jì)上，要實(shí)施低稅率，讓納稅人能夠負(fù)擔(dān)得起。世界上征收房地產(chǎn)稅收的國(guó)家，大部分稅率都非常低，比如智利為1%-2%，德國(guó)聯(lián)邦基準(zhǔn)稅率為0.35%，日本為1.5%等。
再次，在房地產(chǎn)稅收的征管上，要建立延期納稅的具體措施。這一點(diǎn)非常重要。因?yàn)橐粋€(gè)納稅人如果一年內(nèi)家庭成員出現(xiàn)了重大疾病，或者在孩子上學(xué)、購(gòu)房等方面出現(xiàn)重大支出項(xiàng)目，其家庭的現(xiàn)金流會(huì)受到嚴(yán)重影響。這種情況下，要允許納稅人申請(qǐng)延期繳納房地產(chǎn)稅，避免基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人在征稅過(guò)程中產(chǎn)生矛盾。其實(shí)，世界上征收房地產(chǎn)稅的國(guó)家，很多都出臺(tái)了具體的延期納稅措施。
最后，根據(jù)財(cái)政部透露出的信息，我國(guó)房地產(chǎn)稅改革的總體方向是按照評(píng)估價(jià)值征收稅款。這一計(jì)稅方式在實(shí)踐中雖然有助于解決公平問(wèn)題，特別是房屋價(jià)值會(huì)隨著市場(chǎng)變化而變動(dòng)，這樣計(jì)稅可以推進(jìn)稅收公平調(diào)節(jié)，但是在操作上也會(huì)出現(xiàn)很多難題，比如評(píng)估的價(jià)值是否公允，納稅人是否認(rèn)可，評(píng)估價(jià)值與其“心理賬戶(hù)”中的預(yù)期價(jià)值有沒(méi)有差距、差距有多大等等，都考驗(yàn)著評(píng)估工作以及房地產(chǎn)稅改革的推進(jìn)效率。而這，也是防止征重稅的重要環(huán)節(jié)。
因此，在推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革的過(guò)程中，如果確定采取評(píng)估價(jià)值作為計(jì)稅依據(jù)，那么就要制定詳細(xì)可操作的措施，要有嚴(yán)格的實(shí)施細(xì)則。評(píng)估過(guò)程中，一方面要防止簡(jiǎn)單異化為采取購(gòu)買(mǎi)價(jià)值計(jì)稅，另一方面又要防止針對(duì)“不同的人”隨意提高評(píng)估價(jià)值或者降低評(píng)估價(jià)值，以避免損害納稅人的實(shí)際利益。
